متى لا تحمل فاتورة المواطن ضريبة — ومتى تحملها
منذ تطبيق ضريبة القيمة المضافة تتحمل الدولة الضريبة عن الرعاية الصحية الخاصة للمواطن السعودي، فتصدر فاتورته بنسبة صفرية. القاعدة معروفة، لكن تطبيقها عند الشباك يتعثر: مقيم يُعامل كمواطن، وفاتورة شركة تأمين بلا ضريبة، وبند «معفى» بدل «صفري». هذا الدليل يرتّبها.
مريضان في العيادة نفسها، للكشف نفسه، عند الطبيب نفسه: الأول مواطن سعودي تصدر فاتورته دون ضريبة، والثاني مقيم تصدر فاتورته بنسبة 15%. هذا ليس خطأ في النظام، بل قاعدة معمول بها منذ تطبيق ضريبة القيمة المضافة في المملكة: الدولة تتحمل الضريبة عن الرعاية الصحية الخاصة المقدَّمة للمواطنين.
القاعدة تبدو بسيطة، لكن تطبيقها اليومي يمر بأسئلة لا يجيب عنها الشعار: ماذا عن المريض المؤمَّن عليه؟ وعن المنتج الذي يُباع مع الكشف؟ وعن فاتورة شركة التأمين؟ وما الذي يجب أن يظهر على الفاتورة حتى تقبلها الهيئة؟ هذا الدليل يجيب عنها، وهو مكمّل لـدليل الفوترة الإلكترونية للعيادات.
قبل أن تعتمد على هذا المقال
هذا شرح عام لا استشارة ضريبية. القاعدة قائمة على قرارات رسمية وتعليمات من هيئة الزكاة والضريبة والجمارك ووزارة الصحة قد تُحدَّث، وانطباقها على خدماتك تحديداً قرار يُتخذ مع محاسبك القانوني أو مستشارك الضريبي.
القاعدة في فقرة واحدة
أعلنت وزارة الصحة في يناير 2018، مع بدء تطبيق الضريبة، أن الدولة تتحمل ضريبة القيمة المضافة على الخدمات الصحية التي يقدمها القطاع الخاص للمواطنين: ما يدفعونه نقداً، وما يدفعه المؤمَّن عليه من جيبه كنسبة التحمّل. ويشرح دليل الهيئة الإرشادي لقطاع الرعاية الصحية الآلية: المنشأة الصحية الخاصة المسجلة في الضريبة تصدر للمواطن فاتورة ضريبية بقيمة الخدمة الصحية دون ضريبة. ولما رُفعت النسبة الأساسية إلى 15% في يوليو 2020، بقيت هذه المعاملة كما هي.
وفي الفوترة الإلكترونية لهذه المعاملة رمز خاص: البند يُصنَّف «خاضعاً للنسبة الصفرية»، ويحمل سبب الإعفاء VATEX-SA-HEA، أي «الرعاية الصحية الخاصة للمواطن»، ومعه الهوية الوطنية للمريض بوصفه المشتري.
صفرية لا معفاة: الفرق الذي يظهر في إقرارك
الخلط بين «النسبة الصفرية» و«الإعفاء» من أكثر الأخطاء شيوعاً في إعدادات العيادات. الخدمة الصفرية خاضعة للضريبة بنسبة 0%، وتبقى العيادة قادرة على استرداد ضريبة مشترياتها المرتبطة بها. أما الإعفاء فشيء آخر: أسبابه في النظام السعودي تخص الخدمات المالية والتأمين على الحياة والعقار السكني، والرعاية الصحية ليست منها. فالفئة الضريبية التي تسمّيها العيادة «معفاة» لكشف المواطن خاطئة من أساسها، وقد تُرفض حين تُرسل الفاتورة إلى الهيئة. التعريفان بإيجاز في مسرد المصطلحات.
من يستحقها ومن لا يستحقها
| الحالة | المعاملة المعتادة | ملاحظة |
|---|---|---|
| مواطن يدفع عن نفسه | نسبة صفرية برمز VATEX-SA-HEA | بهويته الوطنية على الفاتورة |
| مواطن مؤمَّن عليه — حصته من التحمّل | نسبة صفرية على حصته | بحسب بيان وزارة الصحة لعام 2018 |
| الجزء الذي تدفعه شركة التأمين | فاتورة للشركة بالنسبة الأساسية غالباً | المشتري هنا الشركة لا المواطن |
| مقيم بإقامة أو زائر | النسبة الأساسية 15% | مهما طالت إقامته |
| جهة عمل تدفع عن موظفها المواطن | راجع مستشارك | المشتري هو الجهة، والإعفاء مرتبط بالمواطن مشترياً |
القاعدة التي تجمع الصفوف: الإعفاء مرتبط بالمواطن مشترياً، أي بالفاتورة الصادرة باسمه. فإذا كان المشتري شركة تأمين أو جهة عمل، فالفاتورة فاتورتها هي، والهوية الوطنية للمريض لا تجعلها فاتورة مواطن. ولهذا تُقسم زيارة المؤمَّن عليه إلى فاتورتين كما يشرح دليل فوترة التأمين وتحمّل المريض: حصة المريض بنسبة صفرية إن كان مواطناً، وحصة الشركة بمعاملتها.
ما الذي يجب أن تُظهره الفاتورة
- الهوية الوطنية للمريض: عشرة أرقام تبدأ بالرقم 1. قواعد الفوترة الإلكترونية تطلبها مع رمز VATEX-SA-HEA، ورقم الإقامة لا يقوم مقامها.
- فئة البند ونسبته: «نسبة صفرية» و0%، لا «معفى».
- سبب الإعفاء ونصه: VATEX-SA-HEA، «الرعاية الصحية الخاصة للمواطن».
- بقية البنود بنسبها: المنتج الذي يُباع مع الكشف يحمل نسبته هو في الفاتورة نفسها.
- الضريبة لكل نسبة: مجموع البنود الصفرية وحده، ومجموع البنود الخاضعة وضريبتها وحدها.
وفي العيادات المربوطة بالمرحلة الثانية يُرسل رمز السبب مع الفاتورة إلى الهيئة، والهيئة تنتظر السبب على كل بند صفري. خطوات الربط في دليل المرحلة الثانية للعيادات.
فاتورة واحدة بنسبتين
مواطنة أجرت كشفاً جلدياً بـ400 ريال، واشترت من العيادة واقياً شمسياً بـ80 ريالاً. الكشف رعاية صحية لمواطنة فيُصدر بنسبة صفرية، والواقي الشمسي منتج يُباع ولا يدخل في الرعاية الصحية عادةً، فيحمل 15%:
| البند | القيمة | النسبة | الضريبة |
|---|---|---|---|
| كشف جلدي | 400 | 0% (VATEX-SA-HEA) | 0 |
| واقٍ شمسي | 80 | 15% | 12 |
| الإجمالي | 480 | — | 12 |
الإجمالي 492 ريالاً. النظام الذي لا يعرف إلا نسبة واحدة للفاتورة كلها يضطرك إلى أحد خطأين: أن تعفي المنتج من ضريبته، أو أن تفرض الضريبة على الكشف. والأدوية والمعدات الطبية المؤهلة لها نسبة صفرية مستقلة برمزها الخاص (VATEX-SA-35) تسري أياً كان المشتري، بشروط تحددها الهيئة؛ فلا تخلط بين الرمزين.
التجميل: السؤال الذي لا يُحسم عند الشباك
الإعفاء للرعاية الصحية. أما الإجراء التجميلي الاختياري — حقن تجميلية أو جلسة ليزر لإزالة الشعر مثلاً — فهل يُعد رعاية صحية لهذا الغرض؟ لم نجد نصاً منشوراً من الهيئة يحسم ذلك بوضوح، وبعض دول الخليج المجاورة تستثني التجميل الاختياري صراحة من إعفاءات الرعاية الصحية لديها. لا تتركه لاجتهاد موظف الاستقبال: خذ رأي مستشارك الضريبي، ثم ثبّته مرة واحدة: في الإعداد الافتراضي للعيادة وفي فئة كل بند تجميلي، حتى لا يُحسم عند الشباك حالة بحالة. والعيادة التي تصدر الإجراء التجميلي بنسبة صفرية دون سند تتحمل الضريبة وغرامتها إن خالفتها الهيئة. ولعيادات التجميل تفاصيل أخرى في دليل أنظمة عيادات التجميل والجلدية.
الأخطاء الأكثر شيوعاً
- مقيم يُعامل كمواطن لأنه مريض قديم أو لأن رقم إقامته سُجّل في خانة الهوية الوطنية. خانة نوع الهوية هي ما يُبنى عليه الإعفاء، فاضبطها عند التسجيل.
- فاتورة شركة التأمين بلا ضريبة لأن المريض مواطن. المشتري هو الشركة، والإعفاء لا ينتقل إليها.
- «معفى» بدل «صفري» في إعدادات الضريبة، فتخرج الفاتورة بسبب لا يقبله النظام الضريبي.
- المنتجات بنسبة صفرية لأنها بيعت في زيارة المواطن، كمستحضرات العناية بالبشرة والمكملات.
- نسيان الباقات وخطط العلاج: فاتورة بيع باقة جلسات أو مرحلة علاج للمواطن تحتاج المعاملة نفسها التي تأخذها فاتورة الكشف.
- تفعيل الإعفاء افتراضياً دون مراجعة في عيادة معظم خدماتها تجميلية.
اجعل الإعداد الافتراضي آمناً
قرّر مع محاسبك أولاً
أي خدماتك رعاية صحية يشملها الإعفاء، وأيها منتجات أو خدمات تجميلية بالنسبة الأساسية. اكتب القائمة.
ثبّت الفئة على البنود التي تحتاجها
البند الذي يجب أن يحمل 15% دائماً — منتج يُباع، أو خدمة يرى مستشارك أنها خارج الإعفاء — يُعطى فئته الضريبية الخاصة عند فوترته، حتى لا يغيّرها الإعداد الافتراضي للمواطن. وإن كانت معظم خدماتك خارج الإعفاء فأغلق الإعداد الافتراضي بدل ذلك.
سجّل نوع الهوية بدقة
الهوية الوطنية للمواطن ورقم الإقامة للمقيم، في خانتين لا تختلطان. هذه الخطوة عند التسجيل تحسم الإعفاء في كل زيارة لاحقة.
راجع عينة كل شهر
عشر فواتير صفرية عشوائية: هل المريض مواطن فعلاً؟ وهل البنود رعاية صحية؟ وهل الهوية على الفاتورة؟ الخطأ المتكرر يظهر من العينة الأولى.
كيف يتعامل «عيادتك» مع النسبة الصفرية للمواطن
في «عيادتك» لكل بند في الفاتورة فئته الضريبية — أساسية أو صفرية أو معفاة أو خارج النطاق — مع سبب الإعفاء، وتطبع الفاتورة نسبة كل بند. وللعيادات السعودية خيار المواطن على الفاتورة: إذا كان في ملف المريض هوية وطنية سعودية، تصبح البنود الخاضعة للنسبة الأساسية بالفئة الافتراضية 0% برمز VATEX-SA-HEA، وتُطبع الهوية الوطنية على الفاتورة، أما البند الذي أعطيته فئته الخاصة — منتج بنسبة 15% مثلاً — فيحتفظ بها. والإعداد الافتراضي في إعدادات الضريبة: يبدأ مفعّلاً للعيادات السعودية الجديدة ومغلقاً لعيادات التجميل، ويمكن إلغاؤه في أي فاتورة. ولا تأخذ فاتورة شركة التأمين أو الجهة نسبة المواطن، وفي الزيارة المقسومة يُعرض الخيار على حصة المريض وحدها. وفواتير بيع الباقات وخطط العلاج تتبع القاعدة نفسها، وتنبّهك إعدادات الضريبة إلى الفئة التي لا تقبلها الهيئة مع ما يُختار بدلها، وفي المرحلة الثانية يُرسل رمز السبب مع الفاتورة. راجع محاسبك في انطباق الإعداد على خدماتك قبل الاعتماد عليه.
فاتورة المواطن صحيحة من أول بند
ضريبة لكل بند، وخيار المواطن بهويته الوطنية ورمز VATEX-SA-HEA، وفاتورة الجهة بمعاملتها — ضمن الخطة الواحدة.
شاهد ما تشمله الخطة